Poradenstvo pre spotrebné dane - SPD

Ponúkame okrem iného tieto služby:

• spracovanie, zostavenie a podania pri správe spotrebných daní
• riešenie daňových problémov vrátane vypracovania odborných stanovísk a podaní
• odborné poradenstvo a konzultácie počas zastúpenia pred colnými orgánmi
• detailné analýzy daňových rizík
• riešenie daňovej optimalizácie a nastavenie vášho systému
• kompletné právne poradenstvo a zastúpenie pred súdmi v prípade právneho sporu
• aktuálne informácie o legislatívnych zmenách 
• a veľa iného vo vzťahu k špecifickej problematike spotrebných daní

Harmonizácia legislatívy spotrebných daní bola docielená prijatím nasledujúcich základných zákonov upravujúcich oblasť spotrebných daní:

• zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja;
• zákon č. 104/2004 Z. z. o spotrebnej dani z vína;
• zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003;
• zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov;
• zákon č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva;
• zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskroších predpisov   

Do tejto právnej úpravy boli transponované jednotlivé ustanovenia smernice Rady č. 92/12/EHS o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovarov podliehajúcich spotrebným daniam ako aj ostatných smerníc a iných právnych predpisov Spoločenstva.

Minerálne oleje

Zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja  v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 98/2004 Z. z.“)

1. Zrušenie zníženej sadzby SPD (na tzv. červenú naftu)

Zrušenie zníženej sadzby spotrebnej dane na označený plynový olej a zrušenie označovania plynového oleja. Uvedená zmena sa dotkne užívateľských podnikov, ktoré boli colným úradom zaradené do evidencie užívateľských podnikov a mali vydaný odberný poukaz na odber daňovo zvýhodneného minerálneho oleja (tzv. „červenej nafty“).

Daňový subjekt, ktorý odoberal „červenú naftu“ a má jej zásoby, je povinný vykonať v termíne do 20. januára 2011 inventarizáciu stavu zásob podľa stavu k 15. januáru 2011 a do 25. januára 2011 podať daňové priznanie a zaplatiť spotrebnú daň z minerálneho oleja, a to z rozdielu medzi sadzbou dane platnou na zdanenie „červenej nafty“ do 31. decembra 2010 a sadzbou dane platnou od 1. januára 2011. Uvedená povinnosť sa vzťahuje aj na daňový subjekt, ktorý je obchodníkom s minerálnym olejom.

2. Zmena sadzby na LPG – zrušenie oslobodenia od SPD z minerálneho oleja

Ďalšou zmenou, ktorú schválená novela zákona č. 98/2004 Z. z. priniesla je zmena sadzby spotrebnej dane na kvapalné plynné uhľovodíky známe pod skratkou LPG a zrušenie oslobodenia od spotrebnej dane z minerálneho oleja v prípade, ak je takýto minerálny olej používaný ako pohonná látka.

3. Rozšírenie pojmu BIOGÉNNA LÁTKA  a uvádzanie jej množstva v % objemu v prepravovanom minerálnom oleji

Došlo k rozšírenie definície BIOGÉNNA LÁTKA. V tejto súvislosti vznikla povinnosť uvádzať na sprievodných dokumentoch informáciu o množstve biogénnej látky v percentách objemu v prepravovanom minerálnom oleji. Na uvedenú zmenu v daňovom zákone nadväzujú aj zmeny v zákone č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Výroba a skladovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dane

Používanie

• minerálneho oleja oslobodeného od dane
• daňovo zvýhodneného minerálneho oleja 

Obchodovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dane
• s biogénnou látkou

Preprava

• v pozastavení dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR)
• mimo pozastavenia dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR)

Dovoz, vývoz

• z tretích (nečlenských) krajín

Subjekty podľa zákona

• prevádzkovateľ daňového skladu
• oprávnený príjemca
• užívateľský podnik
• daňový splnomocnenec
• splnomocnenec pre zásielkový obchod
• obchodník s minerálnym olejom a biogénnou látkou 

Tabakové výrobky 

Výroba a skladovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dan 

Používanie

• denaturovaný tabak pre záhradkárske účely

• označovanie spotrebiteľského balenia cigariet kontrolnou známkou – tlačiareň,
• povolenie na tlač kontrolných známok,
• odberateľ kontrolnej známky,
• poukaz na odber kontrolných známok,
• označovanie výrobcom, oprávneným príjemcom, dovozcom spotrebiteľského balenia cigariet 

Obchodovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dane 

Preprava

• v pozastavení dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR)
• mimo pozastavenia dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR) 

Dovoz, vývoz

• z tretích (nečlenských) krajín

Subjekty podľa zákona

• prevádzkovateľ daňového skladu,
• oprávnený príjemca, dovozca, tlačiareň,
• odberateľ kontrolných známok,
• užívateľský podnik,
• daňový splnomocnenec,
• splnomocnenec pre zásielkový obchod

Lieh

1. Povinná registrácia distribútora SBL pri veľkoobchodnej distribúcií  od 1. januára 2011

Podnikateľ, ktorý obchoduje so spotrebiteľským balením liehu (ďalej len "SBL") a uskutočňuje jeho veľkoobchodný predaj, musí mať po 31. decembri 2010 oprávnenie na distribúciu. Držiteľovi oprávnenia na distribúciu zákon ukladá oznamovaciu a záznamovú povinnosť. Nakúpiť SBL, môže tento podnikateľ len od iného držiteľa oprávnenia na distribúciu.

Podnikateľ, ktorý obchoduje so SBL a uskutočňuje jeho maloobchodný predaj, mal aj v roku 2010 povinnosť mať povolenie na predaj SBL. Táto povinnosť pretrváva aj po 31. decembri 2010, pričom nakúpiť SBL, môže tento podnikateľ len od držiteľa oprávnenia na distribúciu.

2. Vedenie evidencie SBL podľa čiarových kódov SBL u maloobchodného predaja

Ďalšia zmena sa týka vedenia evidencie SBL, ktorá musí okrem iného byť aj podľa čiarového kódu EAN. Povolenie na predaj SBL vydané colným úradom pred 1. januárom 2011 ostáva naďalej v platnosti. Držiteľ „starého“ povolenia na predaj SBL má povinnosť k 31. decembru 2010 vykonať inventarizáciu stavu zásob SBL a najneskôr do 25. januára 2011 oznámiť colnému úradu zistený stav zásob SBL v zákonom stanovenom členení.

Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 106/2004 Z. z.“)

Výroba a skladovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dane

Používanie

• denaturovaný lieh
• denaturácia liehu

• označovanie spotrebiteľského balenia liehu kontrolnou známkou – tlačiareň,
• povolenie na tlač kontrolných známok,
• odberateľ kontrolnej známky,
• poukaz na odber kontrolných známok,
• označovanie výrobcom, oprávneným príjemcom, dovozcom spotrebiteľského balenia liehu

Obchodovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dane

Preprava

• v pozastavení dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR)
• mimo pozastavenia dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR)

Dovoz, vývoz

• z tretích (nečlenských) krajín

Subjekty podľa zákona

• prevádzkovateľ daňového skladu,
• sklad liehu,
• liehovarnícky závod,
• pestovateľská pálenica ovocia,
• oprávnený príjemca, dovozca, tlačiareň,
• odberateľ kontrolných známok,
• užívateľský podnik,
• daňový splnomocnenec,
• splnomocnenec pre zásielkový obchod, predajca spotrebiteľského balenia liehu

Pivo

Výroba a skladovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dane
• malý samostatný pivovar

Používanie

• piva oslobodeného od dane

Obchodovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dane

Preprava

• v pozastavení dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR)
• mimo pozastavenia dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR)

Dovoz, vývoz

• z tretích (nečlenských) krajín

Subjekty podľa zákona

• prevádzkovateľ daňového skladu,
• oprávnený príjemca, dovozca,
• malý samostatný pivovar,
• užívateľský podnik,
• daňový splnomocnenec,
• splnomocnenec pre zásielkový obchod 

Víno 

Výroba a skladovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dane

Používanie

• vína oslobodeného od dane

Obchodovanie

• v pozastavení dane
• mimo pozastavenia dane

Preprava

• v pozastavení dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR)
•  mimo pozastavenia dane na území EÚ a na daňovom území (územie SR)

Dovoz, vývoz

• z tretích (nečlenských) krajín

Subjekty podľa zákona

• prevádzkovateľ daňového skladu,
• oprávnený príjemca, dovozca,
• užívateľský podnik,
• daňový splnomocnenec,
• splnomocnenec pre zásielkový obchod 

Elektrina, uhlie a zemný plyn

Zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)

1. Zdaňovanie uhlia a zemného plynu pri výrobe tepla pre domácnosť

Novela zákona prináša zdaňovanie uhlia a zemného plynu spotrebnou daňou, a to v prípade, ak sú použité na výrobu tepla určeného pre domácnosť. Uhlie použité na výrobu tepla určeného pre domácnosť sa zdaní sadzbou spotrebnej dane vo výške 10,62 €/t a zemný plyn sadzbou spotrebnej dane vo výške 1,32 €/MWh.

Do skončenia vykurovacej sezóny 2010/2011 sa na uhlie a zemný plyn určený na výrobu tepla pre domácnosti uplatní oslobodenie od spotrebnej dane z uhlia a zo zemného plynu.

Súčasne je po 1. júni 2011 umožnené žiadať o vrátenie zaplatenej spotrebnej dane zo zemného plynu, ak bol použitý na výrobu tepla pre domácnosti do 31. mája 2011, a to z titulu vykonávania ročného zúčtovania dodaného tepla pre domácnosti za uplynulú vykurovaciu sezónu.

2. Zmena sadzby na CNG – zrušenie zvýhodnenia k SPD z minerálneho oleja

Od 1. januára 2011 sa ruší daňové zvýhodnenie na zemný plyn (CNG) určeného na použitie ako pohonná látka. V roku 2011 sa zemný plyn určený na výrobu CNG zdaní sadzbou spotrebnej dane vo výške 9,36 €/MWh.